2019 年新政策小规模纳税人如何填写申报表 01、季度收入小于 9 万元的小规模纳税人 案例:某纳税人为增值税小规模纳税人，2019 年一季度提供生活 服务自行开具增值税普通发票价税合计 6.18 万元，到税务机关代开增 值税专用发票(提供生活服务)上注明的不含税销售额 2 万元，预缴税款 0.06 万元。 案例分析:在本案例中企业提供生活服务，属于销售服务、不动 产和无形资产收入，适用征收率为 3%，由于虽合计收入未超过 9 万元， 但代开的增值税专用发票不得享受小微企业政策，因此自开普通发票 6.18 万元部分可以申报免税收入，代开 2 万元部分不可享受小微企业 免税政策。 税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6 万元 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=2 万元 申报表填写:根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申 报表具体填列方法如下: 02、季度收入大于 9 万元的小规模纳税人 案例:某纳税人为增值税小规模纳税人，2019 年一季度提供生活 服务自行开具增值税普通发票价税合计 6.18 万元，到税务机关代开增 值税专用发票(提供生活服务)上注明的不含税销售额 5 万元，预缴税款 0.15 万元。 案例分析:在本案例中企业提供生活服务，均属于销售服务、不 动产和无形资产收入，适用征收率为 3%，由于合计收入超过 9 万元， 因此不可享受小微企业免税政策。 税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6 万元， 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5 万元。 申报表填写:根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申 报表具体填列方法如下: 03、混合经营纳税人申报 案例:某纳税人为增值税小规模纳税人，2019 年一季度提供生活 服务自行开具增值税普通发票价税合计 6.18 万元，到税务机关代开增 值税专用发票(提供生活服务)上注明的不含税销售额 5 万元，预缴税款 0.15 万元;销售商品取得价税合计收入 1.03 万元，未开具发票。 案例分析:在本案例中企业提供生活服务属于销售服务、不动产 和无形资产收入，适用征收率为 3%，销售商品属于货物及劳务，适用 征收率为 3%。 税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6 万元 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5 万元 企业取得未开票收入=1.03/(1+3%)=1 万元 由于销售服务、不动产和无形资产收入超过 9 万元，销售商品未 超过 9 万元，因此销售服务、不动产和无形资产不可享受小微企业免 税，销售商品可享受免税政策，在申报表中分别填列。 申报表填写:根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申 报表具体填列方法如下: 04、自行开具增值税专用发票申报 案例:某纳税人为增值税小规模纳税人，2019 年一季度提供咨询 服务，自行开具增值税普通发票价税合计 1.03 万元，自行开具增值税 专用发票上注明的不含税销售额 2 万元。 案例分析:该纳税人本季度取得 3%征收率的销售服务、不动产和 无形资产收入合计 3 万元。其中:纳税人提供咨询服务并自行开具增值 税专用发票的收入 2 万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申 报表第 2 栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税 人本期销售服务增值税应纳税额=2*3%=0.06 万元; 由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人 本期自行开具增值税普通发票的不含税收入 1 万元可以享受免税优惠 政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03 万元。 申报表填写:具体申报表填列方法如下: 温馨提示:自开专票的小规模纳税人，申报方法、税额计算以及 小微政策享受方法均和代开专票一致，二者唯一区别是:代开专用发票 时需要预缴税款，并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税 款额，而自开专用发票时不需要预缴，而是在申报时一并缴纳。 05、差额征税企业申报 案例:某小规模纳税人 2019 年第一季度提供劳务派遣服务，取得 销售含税收入 31.5 万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣 员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计 21 万元，并 根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证，适用征收率 5%。 案例分析:该纳税人本期允许差额扣除额=21 万元; 差额后含税销售额=31.5-21=10.5 万元; 本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5 万元。 申报表填写:具体填列方法如下: (一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》 (二) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》